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主要从事生产或提供应税劳务的年销售额在１００万元以上的就是小规模纳税人吗？

来源: 法制法律网 2023-04-24 13:32:29
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一、一般纳税人和小规模纳税人认定标准的区别

认定条件不同

１、主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在１００万元以上的，可以认定为一般纳税人，１００万以下的为小规模；

２、主要从事货物批发零售的：年销售额１８０万以上的可以认定为一般纳税人，１８０万以下为小规模。工业企业年销售额在１００万以下的，商品流通企业年销售额在１８０万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

帐务处理上区别

（一）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

１、一般纳税人处理为

借　库存商品等

借　应交税金－应交增值税（进项税额）

贷　银行存款等

２、小规模纳税人为

借　库存商品等

贷　银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

（二）在销售商品时，采用的税率不同。

１、一般纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税金－－应交增值税（销项税额）

２、小规模纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税金－－应交增值税

二、税收管理规定的区别

１、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

２、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率不同

１、一般纳税人：基本税率１７％，税法还列举了５类适应１３％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。

２、小规模纳税人：商业小规模按４％征收率；商业以为小规模按６％，（免税的除外）。

（1）可以开具增值税专用发票；

（2）可以进行进项税额抵扣。

标签： 一般纳税人和小规模纳税人认定标准的区别
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